Nye muligheder for at generationsskifte – er du eller dine kunder klar til at udnytte de generationsskiftemuligheder, som netop er vedtaget?
Den 8. april 2025 har Folketinget vedtaget en lov, der giver markant bedre muligheder for at overdrage virksomheder til næste generation – herunder udlejningsvirksomheder. Du kan nu starte planlægningen af dit generationsskifte for at gøre brug af de nye regler.
Vi har tidligere omtalt det oprindelige høringsudkast og det fremsatte lovforslag i følgende artikler:
Overblik over de nye muligheder for at generationsskifte
Den vedtagne lovændring indeholder i overensstemmelse med det oprindelige fremsatte lovforslag en række væsentlige forbedringer og nye muligheder for at generationsskifte.
De væsentligste elementer i lovforslaget er:
1. Retskrav på skematisk værdiansættelse
Fremover gælder et retskrav på at anvende en skematisk værdiansættelsesmetode til opgørelsen af virksomhedens værdi i forbindelse med generationsskifte inden for den nære familiekreds. Dermed er det muligt at få vished om, hvilken bo- eller gaveafgift, der skal betales ved et generationsskifte.
Værdiansættelsen vil ske med udgangspunkt i de vejledende retningslinjer, som vi kender i dag fra aktie- og goodwillcirkulærerne, dog med konkrete ændringer i relation til goodwillberegningen.
2. Bo- og gaveafgiften nedsættes fra 15 % til 10 %
Ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder inden for den nære familiekreds vil bo- og gaveafgiftssatsen fremover blive nedsat til 10 %. Den lavere gaveafgiftssats forudsætter imidlertid, at en række betingelser skal være opfyldt. Det er bl.a. et krav, at betingelserne for skattemæssig succession er opfyldt.
Derudover er det væsentligt at være opmærksom på, at modtageren af erhvervsvirksomheden skal opretholde ejerskabet til erhvervsvirksomhed i en periode på minimum 3 år efter overdragelsen.
Overholdes dette ikke, forhøjes afgiften til 15 %.
3. Søskende bliver omfattet af gaveafgiftskredsen
Fremadrettet indgår søskende i kredsen af nære familiemedlemmer, der omfattes af reglerne om gaveafgift i stedet for reglerne om indkomstskat. Søskende vil derfor kunne give hinanden gaver under den afgiftsfrie bundgrænse uden at skulle betale gaveafgift eller indkomstskat heraf. Derudover vil søskende skulle betale 15 % i gaveafgift af det beløb, som overstiger bundgrænsen. Tilsvarende skal søskende alene betale 15 % i boafgift i tilfælde af arv.
Søskende vil samtidig også være omfattet af den lave bo- og gaveafgift på 10 % ved overdragelse af erhvervsvirksomheder, forudsat at betingelserne herfor er opfyldt.
4. Aktive udlejningsvirksomheder kan fremover overdrages med skattemæssig succession
Hidtil har det ikke været muligt at overdrage udlejningsvirksomhed med skattemæssig succession. Det er dog ændret med den nye lov, der udvider adgangen til succession, sådan at udlejningsvirksomheder på visse betingelser får adgang til generationsskifte med skattemæssig succession.
Det er herved forudsat, at der er tale om aktiv udlejningsvirksomhed, hvilket kræver, at en række betingelser er opfyldt.
En central betingelse er i den forbindelse, at opgaven med indgåelse af aftaler med væsentlig økonomisk betydning for driften af udlejningsvirksomheden ikke i overvejende grad må være overladt til en uafhængig fysisk eller juridisk person, der sædvanligvis indgår aftalerne eller sædvanligvis spiller en afgørende rolle ved indgåelse af aftalerne, f.eks. et administrationsselskab.
Har du spørgsmål vedrørende denne artikel eller generationsskifte?
Skriv til os herHvornår træder de nye regler i kraft?
De nye regler træder som udgangspunkt i kraft dagen efter bekendtgørelse i Lovtidende.
Den nedsatte bo- og gaveafgift ved generationsskifte samt retskravet på skematisk værdiansættelse får virkning for gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere, og for udlodning fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.
Den nye regel om, at udlejningsvirksomheder sidestilles med andre erhvervsvirksomheder hvad angår adgangen til successionsmuligheder ved generationsskifte, får virkning for overdragelser fra og med den 1. januar 2025.
Tilføjelse af søskende til gaveafgiftskredsen er gældende fra og med den 1. januar 2027.
Frist for at anmode om genoptagelse
Da det er muligt at anvende den nedsatte bo- og gaveafgift samt retskravet på skematisk værdiansættelse med tilbagevirkende kraft til den 1. oktober 2024, er der indført en adgang til at anmode om genoptagelse af bo- og gaveafgiftsberegningen henholdsvis værdiansættelse for gaver eller arv, der allerede er givet henholdsvis udloddet.
Det er ikke et krav, at genoptagelsen både vedrører bo- eller gaveafgiften og værdiansættelsen. Det er muligt blot at anmode om genoptagelse af bo- eller gaveafgiftsberegningen.
Anmodning om genoptagelse skal ske senest den 1. september 2025.
Skriv til os her og anmod om genoptagelseDe nye regler giver markante forbedringer af rammevilkårene for generationsskifte i Danmark.
Særligt de nye muligheder for at generationsskifte udlejningsvirksomheder er et historisk nybrud sammenlignet med hidtil gældende ret, og der kan være en stor afgiftsbesparelse ved at gennemføre generationsskifte efter de nye regler, der netop er indført.
Hvis din udlejningsvirksomhed ikke allerede opfylder betingelserne for at være omfattet af de nye regler, er der i vidt omfang mulighed for at tilpasse virksomheden til at kunne anvende reglerne.
Tilpasningen skal dog gennemføres over en længere årrække, og derfor er planlægning essentielt for at opnå et gunstigt resultat.
Hos CLEMENS har vi stor erfaring med at planlægge, tilrettelægge og gennemføre generationsskifte – uanset virksomhedstypen. Vi har den nødvendige specialistviden om de involverede skatte- og selskabsretlige forhold samt familieretlige aspekter, og samtidig gør vi en dyd ud af at sætte os ind i din og din virksomheds konkrete behov. Det sikrer dig en holdbar løsning, der er tilpasset dine individuelle ønsker, og den nødvendige fremtidssikring af din virksomhed.
Har du allerede gennemført et generationsskifte i perioden siden 1. oktober 2024?
Vi hjælper dig med rådgivning om muligheden for at genoptage gaveafgiftsberegningen eller værdiansættelsen.
Har du et spørgsmål?
Du er altid velkommen til at kontakte vores eksperter i generationsskifte.
Skriv til os her
