Tildeling af medarbejderaktier 2023/2024: Reglerne om tildeling af medarbejderaktier findes i ligningslovens § 7P og indebærer i hovedtræk følgende fordele for medarbejderaktier, som tildeles i henhold til ordningen:
Beskatningstidspunktet for værdien af de modtagne aktier er udskudt til det indkomstår, hvori aktierne sælges.
Værdien af de tildelte aktier beskattes ved salget af aktierne som aktieindkomst i stedet for som lønindkomst. Beskatningen sker derfor med 27 % indtil bundgrænsen på 58.900 kr. (2023), 61.000 kr. (2024) og 42 % af værdien derover. For gifte er bundgrænsen det dobbelte 117.800 kr. (2023) og 122.000 kr. (2024). Medarbejderen beskattes af avancen – dvs. at eventuelle beløb, som medarbejderen har betalt for aktien, skal fradrages ved beregning af avancen.
Som modstykke til den attraktive skattestatus for medarbejderen gælder, at arbejdsgiverselskabet ikke har fradrag for værdien af aktierne i modsætning til, hvad der gælder for almindelige lønudbetalinger.
Der kan dog efter omstændighederne opnås fradrag for arbejdsgiverselskabets omkostninger til etablering af ordningen, herunder rådgiveromkostninger.
Betingelserne for anvendelse af reglerne om tildeling af medarbejderaktier i ligningslovens § 7P omfatter blandt andet:
Ordningen kan maksimalt rumme tildeling af aktier/tegningsretter med en værdi på op til 10 % af den ansattes årsløn på tildelingstidspunktet. Er adgangen til at erhverve aktier åben på lige vilkår for minimum 80 % af medarbejderne, vil den maksimale tildeling stige til 20 %.
- For nye, mindre virksomheder kan ordningen maksimalt rumme tildeling af aktier/tegningsretter med en værdi på op til 50 % af den ansattes årsløn på tildelingstidspunktet betinget af, at en række kriterier er opfyldt, herunder kriterier vedrørende medarbejderantal og omsætning.
- Der skal indgås en aftale, som opfylder en række formkrav, herunder i relation til beskrivelse af vederlaget, instrumentet, der tildeles, aktiernes stykstørrelse eller nominelle størrelse samt eventuelle vilkår for medarbejderens erhvervelse af retten.
- Aktierne/tegningsretterne skal ydes af arbejdsgiverselskabet eller et koncernforbundet selskab og skal give ret til aktier i arbejdsgiverselskabet eller et koncernforbundet selskab.
- Aktierne må ikke udgøre en særlig aktieklasse.
- Aktierne kan ikke overdrages, idet overgang ved arv dog ikke anses som overdragelse.
Følgende regler finder anvendelse på aftaler om medarbejderaktier, der er indgået efter den 1. juli 2016:
- Aftalen om tildeling skal indgås senest samtidig med tildelingen, for at ordningen finder anvendelse.
- Det selskab, der yder vederlaget, skal foretage indberetning om erhvervelsen til E-indkomst. Indberetning skal ske såvel på aftaletidspunktet som på tildelingstidspunktet.
- Der skal ikke afgives revisor- eller advokatattest på, at ordningen er omfattet af reglerne om skattefrihed.
- Fraflytter medarbejderen Danmark og mister sin skattepligt til landet, skal aktierne beskattes (fraflytterbeskatning).
Det er vigtigt at være opmærksom på, at reglerne forudsætter en aftale mellem arbejdsgiver og medarbejder, som opfylder en række krav.
Opfylder aftalen ikke kravene, vil aktierne falde uden for ligningslovens § 7P, hvorefter tildelingen vil være skattepligtig som lønindkomst. Det indebærer en betydelig risiko for den medarbejder, som omfattes af et aktieløn-program, uden at arbejdsgiver samtidig er opmærksom på formkravene.
Det anbefales, at tildeling af aktieløn altid drøftes med advokat og revisor forinden udrulning for at sikre den mest hensigtsmæssige ordning for både arbejdsgiver og medarbejdere.
Har du spørgsmål til artiklen eller skatteret i øvrigt, er du også altid velkommen til at kontakte CLEMENS’ eksperter i skatteret.
